新三板盡職調(diào)查實操步驟指南(5)
(3)應(yīng)收賬款調(diào)查
調(diào)查公司應(yīng)收款項的真實性、準確性、完整性和合理性。
查閱公司應(yīng)收賬款明細資料,結(jié)合公司行業(yè)特點和業(yè)務(wù)收入狀況等因素,評價應(yīng)收賬款余額及其變動是否合理。抽查大額應(yīng)收賬款,調(diào)查其真實性、收回可能性及潛在的風(fēng)險。
取得公司其他應(yīng)收款明細資料,了解大額其他應(yīng)收款余額的形成原因,分析其合理性、真實性、收回可能性及潛在的風(fēng)險。
核查大額預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因、時間和相關(guān)采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。調(diào)查應(yīng)收票據(jù)取得、背書、抵押和貼現(xiàn)等情況,關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險。
分析公司應(yīng)收款項賬齡,評價賬齡的合理性,了解賬齡較長款項的形成原因及公司采取的措施,查核公司是否按規(guī)定提取壞賬準備、提取是否充分。
(4)存貨調(diào)查
調(diào)查公司存貨的真實性、準確性、完整性和合理性。
通過查閱公司存貨明細資料,結(jié)合生產(chǎn)循環(huán)特點,分析原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品余額之間的比例及其變動是否合理。通過實地查看存貨,評估其真實性和完整性。
分析比較公司存貨賬齡,評價賬齡是否合理,了解是否有賬齡較長的存貨,查核公司是否按規(guī)定提取存貨跌價準備、提取是否充分。
(5)公司投資調(diào)查
調(diào)查公司投資的真實性、準確性、完整性和合理性。
通過與公司管理層及相關(guān)負責(zé)人交談,了解公司投資的決策程序、管理層對投資風(fēng)險及其控制所采取的措施,重點關(guān)注風(fēng)險較大的投資項目。
采用與公司管理層交談,查閱股東大會、董事會、總經(jīng)理辦公會等會議記錄,查閱投資合同,查閱賬簿、股權(quán)或債權(quán)投資憑證等方法,調(diào)查公司長短期投資的計價及收益確認方法是否符合會計準則的相關(guān)規(guī)定。
關(guān)注公司對納入合并財務(wù)報表范圍子公司的投資核算方法是否恰當(dāng)。聽取注冊會計師的意見,關(guān)注影響子公司財務(wù)狀況的重要方面,評價其財務(wù)報表信息的真實性。
(6)固定資產(chǎn)與折舊調(diào)查
調(diào)查公司固定資產(chǎn)和折舊的真實性、準確性、完整性和合理性。
通過查閱公司經(jīng)審計的財務(wù)報告,詢問會計人員,了解公司固定資產(chǎn)的計價政策、固定資產(chǎn)折舊方法、固定資產(chǎn)使用年限和殘值率的估計,評價相關(guān)會計政策和估計是否符合會計準則的相關(guān)規(guī)定。通過查閱賬簿、實地查看等方法,考察公司固定資產(chǎn)的構(gòu)成及狀況。
根據(jù)公司固定資產(chǎn)折舊政策,對固定資產(chǎn)折舊進行重新計算。分析累計折舊占固定資產(chǎn)原值的比重,判斷固定資產(chǎn)是否面臨淘汰、更新、大修、技術(shù)升級等情況,并評價其對公司財務(wù)狀況和持續(xù)經(jīng)營能力的影響程度。
關(guān)注公司購建、處臵固定資產(chǎn)等是否履行了必要的審批程序,手續(xù)是否齊全。
(7)無形資產(chǎn)調(diào)查
調(diào)查公司無形資產(chǎn)的真實性、準確性、完整性和合理性。
通過查閱公司經(jīng)審計的財務(wù)報告、詢問會計人員,了解公司無形資產(chǎn)的計價政策、攤銷方法、攤銷年限,評價相關(guān)會計政策和估計是否符合會計準則的相關(guān)規(guī)定,判斷其合理性。
通過查閱投資合同、資產(chǎn)評估報告、資產(chǎn)權(quán)屬證明、賬簿等方法,對股東投入的無形資產(chǎn),評價無形資產(chǎn)的入賬價值是否有充分的依據(jù),關(guān)注投資方取得無形資產(chǎn)的方式是否合法;對公司購買的無形資產(chǎn),關(guān)注出售方與公司是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,無形資產(chǎn)定價是否合理;對公司自行開發(fā)的無形資產(chǎn),關(guān)注其確認時間和價值是否符合會計準則的相關(guān)規(guī)定。
關(guān)注處臵無形資產(chǎn)是否履行了必要的審批程序,手續(xù)是否齊全。當(dāng)預(yù)計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能帶來未來經(jīng)濟效益時,關(guān)注公司是否已將該項無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。
(8)資產(chǎn)減值準備情況調(diào)查
調(diào)查公司資產(chǎn)減值準備的真實性、準確性、完整性和合理性。
通過查閱公司經(jīng)審計的財務(wù)報告、詢問會計人員等方法,了解公司各項資產(chǎn)減值準備的計提方法是否符合會計準則的相關(guān)規(guī)定,依據(jù)是否充分,比例是否合理。
采用重新計算、分析等方法,考察公司資產(chǎn)減值準備的計提情況是否與資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符。
關(guān)注公司資產(chǎn)減值準備的計提、沖銷和轉(zhuǎn)回等是否履行了必要的審批程序,計提方法和比例是否隨意變更,金額是否異常,分析是否存在利用資產(chǎn)減值準備調(diào)節(jié)利潤的情形。
(9)歷次評估情況調(diào)查
通過查閱公司董事會決議,相關(guān)的資產(chǎn)評估報告,與公司相關(guān)業(yè)務(wù)人員交談,咨詢專業(yè)資產(chǎn)評估機構(gòu),調(diào)查公司自成立之日起的歷次資產(chǎn)評估情況,包括資產(chǎn)評估的原因及相關(guān)用途;資產(chǎn)評估機構(gòu)的名稱及主要評估方法,資產(chǎn)評估前的賬面值,評估值及增減情況,增減變化幅度較大的,應(yīng)說明原因。
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