新三板盡職調(diào)查實(shí)操步驟指南(7)
通過與公司管理層、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人交談、查閱賬簿和相關(guān)合同、聽取律師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見等方法,調(diào)查公司關(guān)聯(lián)方交易的以下內(nèi)容:
1、決策是否按照公司章程或其他規(guī)定履行了必要的審批程序;尤其是定價(jià)是否公允,與市場(chǎng)獨(dú)立第三方價(jià)格是否有較大差異。如有,管理層應(yīng)說明原因;
2、來自關(guān)聯(lián)方的收入占公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購額占公司采購總額的比例;
3、關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額分別占公司應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例是否較高,關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性;
4、關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的利潤(rùn)占公司利潤(rùn)總額的比例是否較高;
5、關(guān)聯(lián)方交易有無大額銷售退回情況。如有,關(guān)注其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響;
6、是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化的情形,例如,與非正常業(yè)務(wù)關(guān)系單位或個(gè)人發(fā)生的偶發(fā)性或重大交易,缺乏明顯商業(yè)理由的交易,實(shí)質(zhì)與形式明顯不符的交易,交易價(jià)格、條件、形式等明顯異常或顯失公允的交易,應(yīng)當(dāng)考慮是否為虛構(gòu)的交易、是否實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)方交易、該交易背后是否還有其他安排;
7、關(guān)聯(lián)方交易存在的必要性和持續(xù)性,以及減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的具體安排。
(18)審計(jì)意見及事務(wù)所變更調(diào)查
核查注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見。
通過查閱審計(jì)報(bào)告,核實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告出具的審計(jì)意見類型。如審計(jì)意見為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見,應(yīng)要求公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)的處理情況作出說明,并關(guān)注該事項(xiàng)對(duì)公司的影響是否重大、影響是否已經(jīng)消除、違反公允性的事項(xiàng)是否已予糾正。
公司最近二年更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的,項(xiàng)目小組應(yīng)通過咨詢會(huì)計(jì)人員、查閱會(huì)議記錄、取得公司管理層說明等方法,調(diào)查公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因,履行審批程序情況,以及前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)意見情況等。
(四)公司合法合規(guī)調(diào)查
(1)公司設(shè)立及存續(xù)情況調(diào)查
1、通過查閱公司的設(shè)立批準(zhǔn)文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商變更登記資料、工商年檢等文件,判斷公司設(shè)立、存續(xù)的合法性,核實(shí)公司設(shè)立、存續(xù)是否滿二年。
2、調(diào)查公司歷次股權(quán)變動(dòng)的情況,包括轉(zhuǎn)讓協(xié)議,轉(zhuǎn)讓價(jià)格、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(如有),新股東所取得的各種特殊權(quán)利(如優(yōu)先清算權(quán)、優(yōu)先購買權(quán)、隨售權(quán)等),此次轉(zhuǎn)讓后變更的公司章程以及董事會(huì)的變化情況。
3、主辦券商應(yīng)對(duì)有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“改制”)進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查,調(diào)查內(nèi)容包括:查閱公司改制的批準(zhǔn)文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記資料等文件,判斷公司改制的合法合規(guī)性;查閱審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告等,調(diào)查公司改制時(shí)是否以變更基準(zhǔn)日經(jīng)審計(jì)的原賬面凈資產(chǎn)額為依據(jù),折合股本總額是否不高于公司凈資產(chǎn);通過咨詢公司律師或法律顧問,查閱董事會(huì)和股東會(huì)決議等文件,調(diào)查公司最近二年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員是否發(fā)生重大變化,實(shí)際控制人是否發(fā)生變更,如發(fā)生變化或變更,判斷對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響。
調(diào)查公司最近二年股權(quán)變動(dòng)的合法合規(guī)性以及股本總額和股權(quán)結(jié)構(gòu)是否發(fā)生變化。
(2)重大違法違規(guī)調(diào)查
通過咨詢公司律師或法律顧問,查閱已生效的判決書、行政處罰決定書以及其他能證明公司存在違法違規(guī)行為的證據(jù)性文件,判斷公司是否存在重大違法違規(guī)行為。
通過詢問公司管理層,查閱公司檔案,向稅務(wù)部門等查詢,了解公司是否有違法違規(guī)記錄。
(3)股權(quán)情況調(diào)查
通過與公司股東或股東的法定代表人交談,查閱工商變更登記資料等,調(diào)查公司股份是否存在轉(zhuǎn)讓限制的情形,并取得公司股東或股東的法定代表人的股份是否存在質(zhì)押等轉(zhuǎn)讓限制情形、是否存在股權(quán)糾紛或潛在糾紛的書面聲明。
(4)財(cái)產(chǎn)合法性調(diào)查
調(diào)查公司主要財(cái)產(chǎn)的合法性,是否存在法律糾紛或潛在糾紛以及其他爭(zhēng)議。
通過查閱公司房產(chǎn),土地使用權(quán),商標(biāo)、專利、版權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等無形資產(chǎn),以及主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備等主要財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬憑證、相關(guān)合同等資料,咨詢公司律師或法律顧問的意見,必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地查看,重點(diǎn)關(guān)注公司是否具備完整、合法的財(cái)產(chǎn)權(quán)屬憑證,商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等的權(quán)利期限情況,判斷是否存在法律糾紛或潛在糾紛。
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