1.試點地區(qū)甲運輸企業(yè)2012年1月4日接受乙企業(yè)委托運送一批物資，運費為100萬元(不含稅)，甲企業(yè)2012年1月6日開始運輸，2月2日抵達目的地，期間2012年1月7日收到乙企業(yè)運費50萬(不含稅)，2012年1月25日收到運費20萬元(不含稅)，2012年2月10日收到運費30萬元(不含稅)，試問，甲企業(yè)1月份銷售額為多少？
　　分析：甲企業(yè)1月6日開始運輸，說明已經(jīng)開始提供運輸勞務(wù)，那么對其2012年1月7日收到乙企業(yè)運費50萬元(不含稅)，2012年1月25日收到運費20萬元(不含稅)均根據(jù)本條規(guī)定應(yīng)將收到款項的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，而不是等到運輸勞務(wù)提供完成（2月2日抵達目的地），因此甲企業(yè)1月份銷售額為50萬元+20萬元=70萬元(不含稅)。
　　2.試點地區(qū)甲企業(yè)2012年2月5日為乙企業(yè)提供了一項咨詢服務(wù)，合同價款200萬元(不含稅)，合同約定2012年2月10日乙企業(yè)付款50萬元(不含稅)，但實際到2012年3月7日才付。試問甲企業(yè)該項勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間？
　　分析：對這種情況，雖然該企業(yè)收到款項的時間在2012年3月7日，但由于其2012年2月5日開始提供咨詢勞務(wù)，并約定2012年2月10日要付款50萬元(不含稅)，根據(jù)本條規(guī)定，無論是否收到款項，其50萬元(不含稅)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為2012年2月10日，而非2012年3月7日。
　　
　　第四十二條 增值稅納稅地點為：
　　(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　(二)非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
　　(三)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
　　
　　納稅地點，是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機關(guān)申報納稅的具體地點。它說明納稅人應(yīng)向哪里的稅務(wù)機關(guān)申報納稅，以及哪里的征稅機關(guān)有權(quán)進行稅收管轄的問題。目前，稅法上規(guī)定的納稅地點主要是機構(gòu)所在地，居住地等。
　　固定業(yè)戶與非固定業(yè)戶是實踐中一直沿用的概念，主要是看納稅人的增值稅納稅義務(wù)狀況，是否在主管稅務(wù)機關(guān)登記注冊。本條規(guī)定對固定業(yè)戶、非固定業(yè)戶以及扣繳義務(wù)人的納稅地點進行明確。
　　一、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　根據(jù)稅收屬地管轄原則，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，這是一般性規(guī)定。這里的機構(gòu)所在地往往是指納稅人的注冊登記地。如果固定業(yè)戶存在分支機構(gòu)，總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別在試點地區(qū)與非試點地區(qū)，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，單位和個人在試點地區(qū)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)該按照試點實施辦法繳納增值稅，單位和個人在非試點地區(qū)，應(yīng)該按照《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則有關(guān)規(guī)定，繳納營業(yè)稅。由于營業(yè)稅改征增值稅并未全面推開，僅在試點地區(qū)的部分行業(yè)進行，許多總分機構(gòu)會面臨一方繳納增值稅，一方繳納營業(yè)稅的情況。　　 二、非固定業(yè)戶提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。